Šeimos verslų savininkai ir privatūs klientai susiduria su klausimais, kurie nepatenka į standartines korporatyvines schemas. Kaip užtikrinti verslo perdavimą sekančioms kartoms taip, kad tai nepažeistų nei verslo tęstinumo, nei šeimos santykių? Kaip apsaugoti asmeninį turtą nuo verslo rizikų ir verslą – nuo asmeninių aplinkybių? Kaip struktūrizuoti tarptautinį turtą atsižvelgiant į kelias mokesčių jurisdikcijas, paveldėjimo režimus, privatumo poreikius? Kaip derinti finansinius interesus su šeimos vertybėmis ir santykiais? Kiekvienas iš šių klausimų reikalauja ne tik teisinio sprendimo, bet ir gilesnio supratimo apie kliento gyvenimo kontekstą.
Šio pobūdžio darbas remiasi diskrecija, ilgalaikiais santykiais ir gilaus kelių praktikos sričių derinimu – korporatyvinės teisės, paveldėjimo, mokesčių, šeimos teisės, tarptautinio turto planavimo, ginčų sprendimo. Konsultuojame pagal Civilinio kodekso pirmąją (asmens teisė), trečiąją (šeimos teisė) bei penktąją (paveldėjimo teisė) knygas, Akcinių bendrovių įstatymą, Gyventojų pajamų mokesčio ir Pelno mokesčio įstatymus, taip pat tiesiogiai taikomus ES aktus – Reglamentą (ES) 650/2012 dėl tarptautinio paveldėjimo, Reglamentą (ES) 2016/1103 dėl sutuoktinių turto teisinių režimų, dvišales tarptautines paveldėjimo ir mokesčių sutartis. Klientams atstovaujame santykiuose su VMI, Centriniu hipotekos registru, Notarų rūmais, užsienio mokesčių administratoriais ir paveldėjimo institucijomis.
Ką darome šiame sektoriuje
Šeimos verslo perdavimo planavimas
Konsultuojame šeimos verslų savininkus dėl strateginio verslo perdavimo iš steigėjų kartos sekančiajai. Procesas paprastai trunka kelis metus ir apima kelis elementus – kapitalo nuosavybės perdavimą (palaipsniui ar vienkartiniu sandoriu, dovanojimu ar pardavimu su kainos finansavimu), valdymo perdavimą (palaipsniui keičiant kasdienį valdymą, įvedant profesionalų valdytoją kaip tarpinį žingsnį), strateginio sprendimų priėmimo perdavimą (per valdybos sudėtį, akcininkų sutarties pakeitimus). Padedame parengti šeimos konstituciją (family charter) – formalizuotą šeimos vertybių, sprendimų priėmimo principų, šeimos narių dalyvavimo versle taisyklių dokumentą. Konsultuojame dėl šeimos tarybos (family council) sudėties ir veiklos, kuri tampa formalia platforma šeimos narių ir verslo sąveikai. Sudėtingose situacijose, kai sekančioji karta nesirengia perimti verslo, padedame struktūrizuoti pardavimą tretiesiems asmenims (strateginiam pirkėjui, finansiniam investuotojui, vadovų komandai per management buyout).
Holdingo struktūros ir tarptautinio turto valdymas
Konsultuojame dėl optimalios holdingo struktūros formavimo ir periodinio peržiūrėjimo. Vertiname pasirinkimą tarp Lietuvos holdingo (pasinaudojant dividendų lengvata pagal PMĮ 35 str., palankiu pelno mokesčio režimu, paprastu reguliavimu) ir užsienio jurisdikcijų – Liuksemburgo (SARL, SOPARFI, SCSp struktūros, populiarios investiciniams holdingams), Maltos (palanki mokesčių sistema, ES jurisdikcija), Šveicarijos (politinis stabilumas, ilgalaikė tradicija, dvišalės sutartys), Olandijos (BV holdingas, palankios DAIS), Kipro (ES jurisdikcija, palankios sutartys), Singapūro ar Honkongo (Azijos investicijoms). Pasirinkimas remiasi konkrečiais faktoriais – turto sudėtimi, paveldėjimo planais, šeimos narių mokesčių rezidencija, planuojamais investicijų srautais, atitikties bei skaidrumo prievolėmis (CRS, FATCA, tikrųjų naudos gavėjų registrai pagal AMLD reikalavimus).
Paveldėjimo planavimas
Konsultuojame klientus dėl visapusiško paveldėjimo planavimo. Rengiame testamentus – paprastus, oficialiuosius, bendruosius sutuoktinių testamentus. Sudėtingesnėse situacijose – paveldėjimo sutartis (CK 5.49 str.), kurios leidžia įpareigojančiai susitarti dėl turto paveldėjimo dar palikėjui esant gyvam. Vertiname privalomųjų įpėdinių (CK 5.20 str. – nepilnamečiai vaikai, neveiksnūs ar ribotai veiksnūs vaikai, sutuoktinis, tėvai, kurie buvo palikėjo išlaikomi) teises ir galimybes optimaliai paskirstyti turtą atsižvelgiant į šias teises. Konsultuojame dėl gyvybės draudimo struktūros kaip paveldėjimo planavimo įrankio, dovanojimo per gyvenimą sandorių apmokestinimo (paveldimo turto mokesčio aspektai, GPM aspektai), palikimo priėmimo bei atsisakymo strategijų. Sudėtinguose paveldėjimo ginčuose atstovaujame įpėdinius, testamento vykdytojus, kreditorius, šeimos narius, ginčijančius testamento galiojimą ar privalomųjų įpėdinių teisių pažeidimą.
Tarptautinis paveldėjimas
Tarptautinio paveldėjimo bylose, kuriose palikėjas turi turto skirtingose valstybėse, įpėdiniai gyvena užsienyje arba palikėjas ne Lietuvos pilietis, taikome Reglamentą (ES) 650/2012. Vertiname taikytinos paveldėjimo teisės klausimą (pagal įprastinę gyvenamąją vietą su galimybe pasirinkti pilietybės valstybės teisę), Europos paveldėjimo pažymėjimo (ECS) išdavimo strategiją, jurisdikcijos pasirinkimą. Tarptautiniuose paveldėjimuose dažnai susiduriame su privalomojo paveldėjimo (forced heirship) klausimais – kai kurios jurisdikcijos (Prancūzija, Italija, Ispanija ir kt.) numato itin griežtas privalomojo paveldėjimo taisykles, kurios riboja palikėjo testamentinę laisvę. Konsultuojame dėl strategijos paveldėjimo bei mokesčių aspektams ankstyvame planavimo etape, kol turtas dar nepriskirtas konkrečiai jurisdikcijai.
Užsienio struktūros: trust, fondai, family office
Konsultuojame dėl užsienio struktūrų – trustų, privačių fondų (Liuksemburgo SPF, Liechtenstein Stiftung, Maltos PTC), family office struktūrų – panaudojimo Lietuvos mokesčių rezidento šeimos turto valdyme. Vertiname tokių struktūrų teisinę kvalifikaciją Lietuvoje (Lietuvos teisė tradiciškai nepripažįsta trust instituto, todėl būtina kruopščiai vertinti, kaip užsienio struktūra bus traktuojama Lietuvos mokesčių administratoriaus, CRS pranešimo, tikrųjų naudos gavėjų atskleidimo požiūriu). Konsultuojame dėl family office veiklos struktūros – tiek vidaus (single-family office), tiek išorinio (multi-family office) modelio – investicinių sprendimų priėmimo, šeimos narių paslaugų teikimo, profesionalaus valdymo komandos formavimo.
Vedybų sutartys ir turto atskyrimas
Rengiame vedybų sutartis (sudaromas iki santuokos arba santuokos metu) ir povedybines sutartis, kuriose nustatomas sutuoktinių turto teisinis režimas. Šeimos verslo savininkams ir privačių klientų situacijose vedybų sutartis yra esminis verslo apsaugos įrankis – ji leidžia užtikrinti, kad bendrovės akcijos nebus įtrauktos į bendrąją jungtinę nuosavybę, kuri padalijama santuokos nutraukimo atveju. Vertiname santykius tarp vedybų sutarties ir akcininkų sutarties – ypač kai į verslą įsitraukia daugiau nei vienas šeimos narys arba kai akcininkai (ne šeimos nariai) reikalauja, kad steigėjai turėtų sudarytą vedybų sutartį. Tarpvalstybinėse situacijose vertiname taikytinos teisės pasirinkimo galimybes pagal Reglamentą (ES) 2016/1103.
Privatumo apsauga ir reputacijos klausimai
Konsultuojame dėl privatumo apsaugos struktūruojant turtą bei verslo veiklą. Vertiname informacijos viešinimo viešuose registruose minimizavimo galimybes (Juridinių asmenų registras, tikrųjų naudos gavėjų informacinė sistema JANGIS, Centrinis hipotekos registras, Nekilnojamojo turto registras), tarpinių struktūrų panaudojimo, asmens duomenų apsaugos pagal BDAR ribas registrų atžvilgiu. Reputacijos klausimuose atstovaujame klientus dėl neteisėto asmens duomenų atskleidimo, garbės ir orumo gynybos bylose, žiniasklaidos paskelbtos neteisingos informacijos paneigimo procedūrose. Konsultuojame dėl interneto turinio pašalinimo (right to be forgotten) procedūrų pagal BDAR 17 str., paieškos rezultatų deindeksavimo.
Investicijų struktūrizavimas
Konsultuojame dėl įvairių rūšių asmeninio ir šeimos turto valdymo vienoje koherentinėje struktūroje – privačių investicijų į akcijas ir obligacijas, nekilnojamojo turto portfelio (gyvenamojo, komercinio, žemės sklypų, ūkininkavimo objektų), meno kūrinių ir kolekcionavimo objektų, verslo bendrovių akcijų, alternatyvių investicijų (privataus kapitalo fondai, rizikos kapitalo fondai, ko-investicijos), skaitmeninio turto. Vertiname kiekvienos turto kategorijos specifinius klausimus – mokestinį traktavimą, paveldėjimo režimą, valdymo struktūrą, atitikties prievoles, draudimo dengtuką. Padedame įgyvendinti nuo 2025 m. sausio 1 d. veikiančią investicinės sąskaitos režimą, leidžiantį atidėti gyventojų pajamų mokestį iki lėšų išėmimo.
Filantropija ir socialinis poveikis
Konsultuojame šeimas dėl filantropijos struktūros pasirinkimo – paramos teikimo per asmeninį turtą, šeimos paramos fondą, bendrąją VšĮ, religinę bendruomenę ar užsienio struktūrą. Vertiname mokestinį traktavimą (paramos lengvata pagal PMĮ ir GPMĮ), valdymo struktūrą, atitikties prievoles, ataskaitų teikimo reikalavimus. Konsultuojame dėl ilgalaikių filantropinių iniciatyvų – stipendijų programų, švietimo projektų, sveikatos priežiūros, kultūros, sporto, mokslo paramos – teisinės struktūros, intelektinės nuosavybės klausimų, partnerystės su valstybiniais ir tarptautiniais partneriais.
Mokesčių rezidencija ir migracija
Konsultuojame klientus, planuojančius pakeisti mokesčių rezidenciją, dėl Lietuvos teisinių pasekmių (galutinė deklaracija, "išėjimo apmokestinimas" tam tikrais atvejais, sąsajos su esamomis struktūromis), taip pat naujosios rezidencijos jurisdikcijos pasirinkimo (Portugalijos NHR programa, Italijos lump sum režimas, Maltos rezidencijos programa, Šveicarijos lump sum, Jungtinės Karalystės non-dom režimas – kaip kiekviena iš jų buvo paveikta naujausių reformų). Atvykstantiems į Lietuvą klientams konsultuojame dėl mokesčių rezidento statuso įgijimo, ankstesnės jurisdikcijos turto integravimo į Lietuvos sistemą, dvigubo apmokestinimo išvengimo procedūrų.
Ginčai šeimos verslo ir paveldėjimo kontekste
Atstovaujame klientus jautriuose ginčuose, susijusiuose su šeimos verslu ir paveldėjimu – akcininkų konfliktuose tarp šeimos narių, kai vienas iš sutuoktinių ar vaikų nori palikti verslą, kai paveldėjimo metu išryškėja konfliktai dėl turto paskirstymo, kai užginčijamas testamentas, kai sutuoktinio mirtis sukelia turtinių santykių su antruoju sutuoktiniu ir kitų įpėdinių pertvarkymo poreikį. Tokie ginčai dažnai persikelia į teismines bylas (pavyzdžiui, dėl akcininkų pažeistų teisių, bendrovės sprendimų neteisėtumo, paveldėjimo padalijimo, privalomųjų įpėdinių teisių užtikrinimo), bet pirmenybę teikiame neteisminio sprendimo paieškoms – derybos, mediacijos, šeimos terapija kartu su teisiniu sprendimu, struktūruoti tarpšeiminiai susitarimai.
Mūsų patirtis
Lydime šeimos verslus per kartų perdavimą, padedame struktūrizuoti tarptautinį turtą, dirbame su sudėtingais paveldėjimo atvejais – kelių jurisdikcijų, ginčytinais, įvairaus turto pobūdžio. Ilgametė praktika leidžia matyti ne tik teisinį dokumentą, bet ir už jo esančius santykius bei dinamiką – tai, kas iš tiesų svarbu konkrečios šeimos kontekste. Žinome, kad geriausi sprendimai šioje srityje retai būna grynai techniniai – jie reikalauja derinio iš teisinės kompetencijos, šeimos santykių supratimo, mokestinės logikos ir ilgalaikio horizonto.
Diskrecija yra ne rinkodaros žodis, o darbo principas. Apie konkrečius klientus ir mandatus nekalbame net profesinėse aplinkose. Visa komunikacija vyksta per saugius kanalus, su griežta dokumentų valdymo tvarka. Komandos sudėtis kiekvienam mandatui formuojama atsižvelgiant į konfidencialumo poreikius.
Kam padedame
Šeimos verslų savininkams – verslo perdavimo kartoms planavime, šeimos konstitucijos rengime, šeimos tarybos veikloje, profesionalaus valdymo įvedime. Privatiems klientams – paveldėjimo planavime, vedybų sutartyse, turto struktūrizavime, mokesčių rezidencijos klausimuose. Family office struktūroms – tiek vidaus (single-family office), tiek išoriniam (multi-family office) modeliui, valdymo struktūros formavime, profesionalų atrankoje. Antros ir trečios kartos šeimos nariams – verslo perdavimo metu, kai įvyksta santykių su pirmąja karta perorganizavimas. Tarptautinėms šeimoms – su turto, narių, gyvenamųjų vietų pasiskirstymu keliose jurisdikcijose, su sudėtingais paveldėjimo ir mokestinės rezidencijos klausimais. Filantropinėms iniciatyvoms – šeimos paramos fondų steigime ir veikloje.
Tarptautinė dimensija
Šeimos verslo ir privataus turto srityje tarpvalstybinis elementas šiandien yra įprastas – nariai gyvena užsienyje, turtas yra keliose jurisdikcijose, verslo veikla apima skirtingas šalis, mokesčių rezidencijos planavimas tampa svarbiu strateginiu sprendimu. Konsultuojame dėl tarptautinio turto struktūravimo principų, automatinio informacijos mainų (CRS, FATCA, DAC direktyvų) atitikties, tarpvalstybinio paveldėjimo planavimo, mobilumo tarp jurisdikcijų teisinių ir mokestinių pasekmių. Tarptautinėse situacijose koordinuojame bendradarbiavimą su patikimais užsienio konsultantais kitose jurisdikcijose – Liuksemburge, Šveicarijoje, Jungtinėje Karalystėje, Maltos, Kipro, Olandijos, Singapūro, JAV ir kitose šalyse, kur dažniausiai išplečiama Lietuvos šeimų turto struktūra.
Dažniausi klausimai
Nuo ko pradėti planuoti šeimos verslo perdavimą sekančiai kartai? Procesas paprastai pradedamas nuo pokalbio dėl pagrindinių klausimų – kokios yra šeimos vertybės, kokia yra steigėjų vizija dėl verslo ateities, kokie yra sekančios kartos planai ir gebėjimai, kokia yra dabartinė verslo struktūra ir jos pakeitimo poreikis. Po šio etapo formuojamas planas, paprastai apimantis 5–10 metų horizontą. Verslo perdavimo planavimą rekomenduojame pradėti gerokai prieš realią būtinybę – tai leidžia palaipsniui sekančiajai kartai įsitraukti, įvairioms struktūros pertvarkoms vykti su mažesnio rizikos krūviu, mokestiniams elementams būti optimizuotiems. Skubūs perdavimai dėl sveikatos ar netikėtų aplinkybių paprastai nėra optimalūs.
Ar verta sudaryti vedybų sutartį, kai verslas dar mažas? Taip. Vedybų sutartis yra paprasčiausia ir efektyviausia priemonė užtikrinti, kad verslas neperaugs į bendrąją jungtinę nuosavybę dar tuo metu, kai jo vertė nedidelė. Kai verslas užauga, vedybų sutarties sudarymas tampa daug sudėtingesnis (galimas santykių su sutuoktiniu įtempimas, mokesčių klausimai), kartais nebeįmanomas. Profesionalūs investuotojai (rizikos kapitalas, privataus kapitalo fondai) dažnai net reikalauja, kad steigėjai turėtų vedybų sutartį – tai vertinama kaip rizikos valdymo elementas. Vedybų sutartis nereikia traktuoti kaip nepasitikėjimo sutuoktiniu signalą – tai yra šeimos turto planavimo įrankis, taip pat kaip ir testamentas, gyvybės draudimas ar pensijų kaupimas.
Kaip Lietuvoje traktuojami užsienyje sukurti trustai? Lietuvos teisė neturi tiesioginio trust instituto, todėl užsienyje sukurtų trustų pripažinimas Lietuvoje yra individualus kiekvieno atvejo vertinimas. Pagrindinis klausimas – kaip trusto turtas ir pajamos bus traktuojami Lietuvos mokesčių rezidentų mokestiniu požiūriu (settlor, beneficiary, trustee santykiai). Pagal automatinį informacijos mainų pagrindą (CRS), Lietuvos VMI gauna informaciją apie Lietuvos rezidentų santykius su užsienio trustais. Tikrųjų naudos gavėjų informacijos sistema JANGIS reikalauja atskleisti trustų tikruosius naudos gavėjus. Praktinis sprendimas dažnai reikalauja kruopštaus struktūros pasirinkimo (kurios jurisdikcijos trust, kokia jo struktūra), išankstinio aiškumo su VMI dėl mokestinio traktavimo, dokumentų vykdymo atitinkamai jurisdikcijoms.
Kaip apsaugoti privatumą šeimos turto kontekste? Privatumo apsauga vyksta keliais lygmenimis. Pirmasis – minimalios informacijos viešinimo viešuose registruose pasirinkimas (pavyzdžiui, holdingo struktūros, kurios neatskleidžia individualių akcininkų tiesiogiai, o per tarpines bendroves). Antrasis – tikrųjų naudos gavėjų informacijos sistemos JANGIS pranešimo specifika (informacija nėra viešai prieinama, tik kompetentingoms institucijoms ir įsipareigotiems subjektams). Trečiasis – asmens duomenų apsauga pagal BDAR – riboti duomenų viešinimą, naudoti teisę į ištrynimą (right to be forgotten) ten, kur taikoma. Ketvirtasis – tarpvalstybinis aspektas – kai kurios jurisdikcijos (Šveicarija, Singapūras) tradicinia užtikrina aukštesnį privatumo lygmenį, nors automatinio informacijos mainų sistema (CRS) šį skirtumą gerokai sumažino.
Ar dovanojimas vaikams apmokestinamas Lietuvoje? Pagal GPMĮ, sutuoktinio, vaikų, įvaikių, tėvų, įtėvių, brolių ir seserų dovanojimas neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Tai daro dovanojimą efektyviu paveldėjimo planavimo įrankiu Lietuvoje – tėvai gali dovanoti turtą vaikams per gyvenimą be mokestinių pasekmių (vienkartiniu ar palaipsniu būdu). Tačiau dovanojimo sandoriai turi praktinius aspektus, kuriuos reikia kruopščiai įvertinti – privalomieji įpėdiniai gali ginčyti dovanojimą, kuriuo pažeidžiamos jų teisės; dovanotas turtas tampa apdovanotojo asmenine nuosavybe (ne bendrąja jungtine, jei apdovanotasis yra susituokęs); dovanotas verslo turtas gali turėti netiesioginių pasekmių kitiems akcininkams ar valdymo struktūrai. Tarpvalstybiniu atveju dovanojimo mokestinis traktavimas gali skirtis – kai kurios jurisdikcijos apmokestina dovanojimą tarp artimų giminaičių (pavyzdžiui, JAV federalinio gift tax sistema).
Kada verta apsvarstyti family office struktūrą? Family office struktūra paprastai svarstoma, kai šeimos turto sudėtis tampa pakankamai įvairi ir vertinga, kad reikalautų profesionalaus, struktūruoto valdymo – įvairios investicijos, nekilnojamasis turtas, verslo bendrovės, alternatyvios investicijos. Tradicinis slenkstis (apie 100 mln. eurų ir daugiau) tinka single-family office struktūrai – atskirai šeimai skirtai profesionalų komandai. Mažesnėms struktūroms tinka multi-family office modelis – kai kelios šeimos dalijasi profesionalų komandą. Family office privalumai – profesionalus turto valdymas, struktūruoti sprendimai, ataskaitų rengimas, paveldėjimo perdavimo lengvinimas. Trūkumai – aukštos veiklos sąnaudos, valdymo struktūros sudėtingumas, profesionalų atrankos iššūkis. Apsprendimas dažnai būna palaipsniu evoliuciniu žingsniu – nuo pavienių konsultantų prie struktūruotos komandos.