Finansų teisė – viena reguliuojamiausių ir sparčiausiai kintančių sričių, apimanti mokesčių, bankų ir finansų rinkų, kapitalo pritraukimo, investicinių fondų, mokėjimo paslaugų bei kriptoturto reguliavimo klausimus. Sprendimai šioje srityje turi tiesioginį poveikį verslo struktūrai, mokesčių naštai, investicijų grąžai bei galimybei vykdyti veiklą tarptautiniu mastu. Klaidos – netinkamai pasirinkta sandorio struktūra, neįvertintas DAC reikalavimas, neatlikta atitiktis pagal Pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos įstatymą – dažnai virsta daugiamilijoninėmis mokestinėmis ar reguliacinėmis sankcijomis.
Konsultuojame klientus pagal Mokesčių administravimo įstatymą (MAĮ), Pelno mokesčio įstatymą (PMĮ), Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą (GPMĮ), Pridėtinės vertės mokesčio įstatymą (PVMĮ), Juridinių asmenų nemokumo įstatymą (JANĮ), Finansų rinkos priežiūros, Bankų, Mokėjimų, Elektroninių pinigų, Vertybinių popierių bei kitus sektorinius aktus, taip pat tiesiogiai taikomus ES reglamentus – MiCA, MiFID II, AMLR, CRR, Prospektų reglamentą bei kovos su mokesčių vengimu direktyvas (ATAD). Atstovaujame visose instancijose – Valstybinėje mokesčių inspekcijoje, Lietuvos banke, Mokestinių ginčų komisijoje, Lietuvos vyriausiajame administraciniame teisme, taip pat tarptautinio mokesčių planavimo bei dvigubo apmokestinimo procedūrose.
Teisinės paslaugos finansų teisės srityje
Mokesčių konsultavimas ir sandorių struktūravimas
Konsultuojame visais pagrindinių mokesčių klausimais – pelno mokesčio (nuo 2025 m. standartinis tarifas 16 proc., lengvatinis 6 proc.), gyventojų pajamų mokesčio, pridėtinės vertės mokesčio, nekilnojamojo turto, akcizų bei socialinio draudimo įmokų. Padedame struktūruoti įsigijimo ir reorganizavimo sandorius, dividendų bei kapitalo grąžinimo srautus, restruktūrizacijas tarp grupės įmonių, darbuotojų motyvacines programas, įskaitant ESOP. Vertiname galimybes pasinaudoti investicinio projekto, MTEP, filmų gamybos, smulkių vienetų bei kitomis pelno mokesčio lengvatomis.
Mokestiniai ginčai
Atstovaujame klientus visose mokestinio ginčo stadijose – nuo mokestinio patikrinimo ir pakartotinio patikrinimo, dokumentinių tyrimų, operatyvių patikrinimų iki ginčo Mokestinių ginčų komisijoje ir bylos nagrinėjimo Lietuvos vyriausiajame administraciniame teisme. Rengiame pastabas dėl patikrinimo akto, skundus dėl mokesčių administratoriaus sprendimų, ginčijame priskaičiuotus mokesčius, baudas, delspinigius bei taikomus apribojimus. Konsultuojame dėl įsiteisėjusio sprendimo persvarstymo, mokestinės nepriemokos sumokėjimo atidėjimo bei jos pripažinimo beviltiška.
Tarptautinis mokesčių planavimas
Konsultuojame tarptautines įmonių grupes dėl Lietuvos pasinaudojimo kaip holdingo, finansavimo ar prekybos jurisdikcijos. Vertiname dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių (DAIS) taikymą, dividendų, palūkanų bei honorarų išmokėjimą užsienio subjektams, nuolatinės buveinės susidarymo riziką. Konsultuojame dėl Tarybos direktyvos 2022/2523 (Pillar Two) – papildinio mokesčio, pajamų įtraukimo taisyklės (PĮT) ir nepakankamai apmokestinamų mokėjimų taisyklės (TNAM) taikymo grupėms, kurių konsoliduotos pajamos viršija 750 mln. eurų. Vertiname ATAD direktyvos perkėlimo elementus PMĮ – palūkanų ribojimo taisyklę, kontroliuojamųjų užsienio vienetų taisykles (CFC), bendrąją kovos su mokesčių vengimu nuostatą (GAAR), išėjimo apmokestinimą.
Sandorių kainodara (Transfer pricing)
Rengiame sandorių kainodaros dokumentaciją – pagrindinį (Master file) bei nacionalinį (Local file) dokumentus – pagal PMĮ 40 straipsnį ir EBPO gaires. Konsultuojame dėl ištiestos rankos principo taikymo grupės vidaus paskoloms, paslaugoms, prekiniams ženklams ir intelektinei nuosavybei, dėl išankstinių kainodaros susitarimų (APA) inicijavimo, taip pat dėl tarpvalstybinių grupinių ataskaitų (CbCR) teikimo. Atstovaujame klientus ginčuose dėl sandorių kainodaros korekcijų bei abipusio susitarimo procedūrose (MAP).
PVM ir muitų klausimai
Konsultuojame dėl PVM tarifo taikymo, atvirkštinio apmokestinimo, tarptautinių paslaugų vietos taisyklių, prekių tiekimo grandinių struktūravimo, e. komercijos OSS/IOSS schemų. Atstovaujame ginčuose dėl PVM atskaitos ribojimo, fiktyvių sandorių kvalifikavimo, PVM grąžinimo procedūros. Muitų teisės srityje konsultuojame dėl prekių klasifikavimo, kilmės taisyklių, muitinės procedūrų, sankcijų bei eksporto kontrolės atitikties.
Bankų ir finansų įstaigų reguliavimas
Konsultuojame bankus, kredito unijas, mokėjimo įstaigas, elektroninių pinigų įstaigas, draudimo bendroves, investicines įmones bei kitus finansų rinkos dalyvius dėl licencijavimo, riziką ribojančių reikalavimų (kapitalo pakankamumo, likvidumo, didelių pozicijų), valdysenos, vidaus kontrolės sistemų, atlygio politikos. Atstovaujame santykiuose su Lietuvos banku patikrinimų ir poveikio priemonių taikymo metu.
Kapitalo rinkos
Lydime klientus akcijų ir obligacijų išleidimo, viešo siūlymo bei listingavimo Nasdaq Vilnius biržoje procesuose. Rengiame prospektus pagal Reglamentą (ES) 2017/1129, koordinuojame teisinį auditą, derinimą su priežiūros institucijomis. Konsultuojame dėl rinkos piktnaudžiavimo (MAR) reikalavimų, viešų akcijų siūlymų bei priverstinio akcijų supirkimo (squeeze-out) procedūrų.
Investiciniai fondai ir turto valdymas
Konsultuojame investicinių fondų valdymo įmones (UCITS, AIFM), uždarus ir atvirus fondus, privačius investicinius fondus dėl steigimo, licencijavimo, investicinių apribojimų, depozitoriumo struktūros, investuotojų informavimo. Padedame struktūruoti tarptautinius fondus, naudojant Lietuvą kaip valdymo jurisdikciją.
FinTech, mokėjimo paslaugos ir kriptoturtas
Konsultuojame mokėjimo įstaigų (PI) bei elektroninių pinigų įstaigų (EMI) licencijavimo procesuose, atstovaujame santykiuose su Lietuvos banku dėl išankstinio konsultavimosi, paraiškos rengimo, leidimo gavimo. Padedame struktūruoti veiklą pagal Direktyvą (ES) 2015/2366 (PSD2) ir besirengiant PSD3 reguliavimui. Kriptoturto srityje konsultuojame dėl atitikties Reglamentui (ES) 2023/1114 (MiCA), kuris taikomas kriptoturto paslaugų teikėjams (CASP) nuo 2024 m. gruodžio 30 d. Vertiname kriptoturto klasifikavimą (turto referenciniai žetonai, e. pinigų žetonai, kiti kriptoturtai), leidimo teikti paslaugas Europos ekonominėje erdvėje (passporting) galimybes.
Pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencija (AML/CFT)
Padedame įsipareigotiems subjektams – finansų įstaigoms, advokatams, notarams, nekilnojamojo turto bendrovėms, kriptoturto paslaugų teikėjams – įgyvendinti Pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos įstatymo reikalavimus. Rengiame vidaus politikas ir procedūras, atliekame rizikos vertinimą, konsultuojame dėl klientų pažinimo (KYC), tikrojo naudos gavėjo nustatymo, įtartinų operacijų pranešimo Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybai. Padedame pasiruošti ES kovos su pinigų plovimu reglamento (AMLR), įsigaliosiančio 2027 m. liepos 10 d., bei naujo ES institucijų valdymo režimo (AMLA) reikalavimams.
Juridinio asmens nemokumas ir restruktūrizavimas
Atstovaujame skolininkus, kreditorius, nemokumo administratorius bei akcininkus pagal Juridinių asmenų nemokumo įstatymą. Konsultuojame dėl bankroto inicijavimo, restruktūrizavimo plano rengimo ir derinimo, pradinės derybinės pozicijos su finansiniais kreditoriais, sandorių ginčijimo (actio Pauliana), vadovų civilinės bei subsidiariosios atsakomybės klausimais. Tarpvalstybinio nemokumo atvejais taikome Reglamentą (ES) 2015/848 bei UNCITRAL pavyzdines normas dėl tarpvalstybinio bendradarbiavimo.
Tvarus finansavimas ir ESG atitiktis
Konsultuojame dėl Tvarumo informacijos atskleidimo finansų sektoriuje reglamento (SFDR), ES taksonomijos reglamento, Įmonių tvarumo ataskaitų teikimo direktyvos (CSRD) bei Įmonių tvarumo due diligence direktyvos (CSDDD) reikalavimų. Padedame struktūruoti žaliąsias obligacijas, su tvarumu susietas paskolas (SLL), atlikti ESG due diligence sandoriuose.
Kam padedame
Atstovaujame tarptautinėms grupėms ir vietos verslui – nuo augančių technologijų bendrovių, struktūruojančių pirmąjį kapitalo pritraukimo etapą, iki bankų, investicinių įmonių, draudimo bendrovių, fondų valdymo įmonių bei FinTech startuolių, vykdančių veiklą pagal Lietuvos banko licenciją. Privatiems klientams padedame turto planavimo, šeimos verslo perdavimo, tarptautinio gyventojo statuso (pvz., kintančios mokesčių rezidencijos), investicinės sąskaitos režimo, paveldėjimo apmokestinimo bei mokestinių ginčų klausimais.
Tarptautinė dimensija
Finansų teisėje tarpvalstybinis elementas yra taisyklė, ne išimtis. Konsultuojame klientus dėl mokesčių rezidencijos nustatymo pagal DAIS, automatinio informacijos mainų (CRS, DAC6, DAC7, DAC8 dėl kriptoturto), ES sankcijų atitikties, prekybos finansavimo struktūrų, tarpvalstybinio fondų platinimo bei mokėjimo paslaugų teikimo. Atstovaujame klientus tarptautinėse mokestinio bendradarbiavimo procedūrose, įskaitant tarpusavio susitarimo procedūras (MAP) bei arbitražą pagal ES arbitražo konvenciją ir mokesčių sutartis.
Dažniausi klausimai
Per kiek laiko galima apskųsti VMI sprendimą? Skundas centriniam mokesčių administratoriui paduodamas per 20 dienų nuo sprendimo įteikimo (MAĮ 152 str.). Centrinio mokesčių administratoriaus sprendimas skundžiamas Mokestinių ginčų komisijai per 20 dienų, jos sprendimas – Lietuvos vyriausiajam administraciniam teismui per 20 dienų. Praleidus terminus, mokesčių administratoriaus sprendimas tampa privalomas, todėl reaguoti būtina nedelsiant.
Kada juridinis asmuo gali pateikti pareiškimą dėl nemokumo? Pagal JANĮ, juridinis asmuo laikomas nemokus, kai negali laiku įvykdyti turtinių prievolių, kurių vykdymo terminai suėjo. Vadovas privalo kreiptis į teismą dėl bankroto bylos iškėlimo ne vėliau kaip per 5 darbo dienas nuo nemokumo nustatymo, kitaip kyla asmeninės civilinės atsakomybės rizika. Prieš pradedant bankroto procesą rekomenduojama įvertinti restruktūrizavimo galimybes.
Ar Lietuvos vieneto gauti dividendai iš užsienio apmokestinami? Iš ES, Europos ekonominės erdvės bei DAIS valstybių gauti dividendai paprastai neapmokestinami pelno mokesčiu, jei tenkinami PMĮ 35 straipsnio reikalavimai (akcijų valdymo dalis, laikotarpis, apmokestinimo užsienyje sąlyga). Iš tikslinių teritorijų (jurisdikcijų su lengvatiniu apmokestinimu) gauti dividendai apmokestinami nepriklausomai nuo akcijų valdymo trukmės.
Kas yra investicinė sąskaita ir kokios jos mokestinės pasekmės? Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigaliojo investicinės sąskaitos režimas, leidžiantis Lietuvos gyventojui investuoti į biržoje listinguojamus vertybinius popierius bei kitas tinkamas finansines priemones, atidedant gyventojų pajamų mokesčio mokėjimą iki lėšų išėmimo iš sąskaitos. Tai reikšmingas planavimo įrankis privatiems investuotojams, tačiau reikalauja tinkamo deklaravimo VMI.
Ar užsienio bendrovė privalo registruotis PVM mokėtoja Lietuvoje? Priklauso nuo veiklos pobūdžio. Užsienio apmokestinamasis asmuo, vykdantis prekių tiekimą, paslaugų teikimą Lietuvos teritorijoje arba prekių įsigijimą iš ES, gali turėti pareigą registruotis PVM mokėtoju nuo pirmojo sandorio, neatsižvelgiant į apyvartos slenkstį. Atvirkštinio apmokestinimo atvejais registracija nereikalinga. Vertinimas reikalauja konkrečių aplinkybių analizės.